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OCTUBRE Boletín de novedades tributarias

Contexto Internacional

OCDE rectifica y garantiza tasa impositiva mínima a Empresas Multinacionales

El pasado 10 de Octubre, se llevó adelante una importante reforma al sistema tributario internacional, en la cual OCDE garantizará que las Empresas Multinacionales (EMN) estén sujetas a una tasa impositiva mínima del 15% a partir de 2023.
El acuerdo fue abordado por 136 países y jurisdicciones que representan más del 90% del PIB mundial, los cuales se unieron a la Declaración sobre la solución de dos pilares para abordar los desafíos tributarios que surgen de la Digitalización de la Economía.
Los países tienen como objetivo firmar una convención multilateral durante 2022, con una implementación efectiva en 2023.

Ley Nº 19.993 - Se establecen medidas de exoneración fiscal para micro y pequeñas empresas en zonas fronterizas

Se establecen distintas exoneraciones fiscales a empresas que tienen su actividad principal el comercio al por menor en supermercados y almacenes, su domicilio fiscal del local principal se encuentre en un departamento fronterizo con paso de frontera terrestre, y dentro de un radio máximo de 60 (sesenta) kilómetros del paso de frontera; y los ingresos brutos en el último ejercicio no superen los UI 4:000.000 a la cotización vigente al cierre del ejercicio ($ 20.000.000 aproximadamente). Los beneficios fiscales otorgados son:

• Exoneración del 100% de los aportes jubilatorios patronales a la seguridad social
• Exoneración del pago de IRAE mínimo
• Suspensión de pagos a cuenta de Impuesto al Patrimonio

También se exonera a las empresas Monotributo y Monotributo MIDES del pago de su cuota unificada, con excepción de los aportes al Fondo Nacional de Salud, en caso de corresponder.

Decreto 342/021 – Reducción de IVA a PF no residentes

Se otorga la reducción de la tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA), siempre que los adquirentes sean personas físicas no residentes y en tanto sean abonadas mediante tarjetas de débito o crédito, emitidas en el exterior en las siguientes operaciones:

• Servicios gastronómicos.
• Servicios de catering para la realización de fiestas y eventos.
• Servicios para fiestas y eventos.
• Arrendamientos de vehículos sin chofer

Estas disposiciones rigen para operaciones realizadas entre el 1º de noviembre de 2021 y el 30 de abril de 2022 inclusive. También se otorga un crédito fiscal del 10,5% del importe bruto del precio pactado por los arrendamientos temporarios de inmuebles con fines turísticos.

Resolución DGC Nº 201/2021 – Censo de Zonas Francas

Se notifica a los Desarrolladores de las Zonas Francas Privadas, a la Administración de Zona Nueva Palmira, y a los funcionarios del Área Zonas Francas, el inicio del Censo de Zonas Francas correspondiente al relevamiento de datos del año 2020, el que comenzará a partir del día 13 de octubre de 2021. El plazo que tendrán las empresas del Régimen de Zonas Francas a efectos de completar los formularios con toda la información requerida será de 60 días corridos a contar desde el 13 de octubre. El no cumplimiento de los requerimientos podrá replicar en sanciones impuestas por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).

Resolución DGI 1619/021 – Sustitución de pagos a cuenta por CCE a contribuyentes CEDE y Grandes Contribuyentes

Los pagos a cuenta en existencia al 30 de setiembre de 2021, a favor de los contribuyentes incluidos en el grupo CEDE (incluso aquellos gestionados por la División Grandes Contribuyentes), serán sustituidos de oficio por certificados de crédito electrónicos no endosables (Tipo A), una vez superados los controles realizados por la DGI, y en tanto dichos pagos a cuenta se mantengan disponibles al momento de generar los referidos certificados.

Resolución DGI 1725/021 – Productores agropecuarios, se autoriza la cesión de determinados CCE.

Los productores agropecuarios que dispongan de certificados de crédito tipo A en moneda nacional, originados en la actividad agropecuaria, por créditos generados hasta el 30 de junio de 2021 inclusive, podrán cederlos a los siguientes proveedores de bienes y servicios:

• Bancos
• Entes Autónomos y Servicios Descentralizados
• Entes Autónomos y Servicios Descentralizados

La referida cesión se materializará a través de la sustitución de dichos certificados por certificados de crédito tipo C para uso exclusivo con los referidos proveedores. El monto máximo a ceder por productor agropecuario no podrá superar los $ 2.500.000 El plazo para presentarse a tramitar la cesión de los certificados a que refiere el numeral anterior vencerá el 28 de febrero de 2022.

Disposiciones varias

Resolución DGI Nº 1773/021

Se fijan, a partir del 1º de noviembre de 2021, los nuevos valores por kilo de venta al público de carne bovina y ovina y sus menudencias, a efectos de la percepción del IVA, así como el IVA que deben tributar quienes vendan al público el producido de la faena por ellos realizada de animales de su propiedad.

Resolución DGI Nº 1774/021

Se dispone que en los casos de faena a façón, autoabasto o cuando la planta de faena no abasteciera directamente a la carnicería o al establecimiento industrializador, los precios fictos por kilo, por el mes de noviembre de 2021, a efectos de la liquidación de los impuestos respectivos, son los que se determinan.

Resolución DGI Nº 1775/021

Se fijan a partir del 1º de noviembre de 2021, para los mataderos incluidos en la Resolución Nº 194/006, para la faena asignada en la misma, los precios fictos e impuestos que se determinan, a efectos de lo dispuesto por los numerales 3º y 5º de la Resolución 451/985, para la modalidad de autoabasto.

Resolución DGI Nº 1775/021

Se fijan los valores fictos vigentes a partir del 1º de noviembre de 2021, aplicables al régimen de percepción del IVA, correspondiente a la comercialización de algunas especies de aves.